Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как в 2023 году заполнить уведомление о переходе ИП на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если речь идет об организации или ИП, которые уже работают и применяют другой режим, то сменить его на упрощенную систему они могут только с начала следующего календарного года. Форму 26.2-1 в этом случае надо успеть подать до 31 декабря текущего года.
Сроки подачи уведомления зависят от основания перехода на УСН:
- При регистрации ИП или ООО уведомление подается одновременно с документами для постановки на учет
- Сразу после регистрации подать уведомление можно в течение 30 дней с даты постановки на учет. Применять УСН при этом вы будете с момента регистрации
- Если вы работали на любом другом режиме налогообложения, перейти на УСН можно с 1 января следующего года. Для этого нужно подать уведомление в любое время в течение текущего года
Как заполнить уведомление о переходе на УСН
Следуйте следующим правилам:
1. ИП и ООО, которые сдают уведомление с регистрационными документами, поля «ИНН» и «КПП» не заполняют.
2. В поле «Признак налогоплательщика» проставьте:
-
«1», если заявление сдают вместе с регистрационным пакетом;
-
«2», если заявление сдают в 30-днейвный срок после регистрации или после прекращения применения ЕНВД;
-
«3», если осуществляется переход с другого режима налогообложения (кроме ЕНВД).
3. В поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» укажите код:
-
«1» при переходе с другого режима на упрощенку с 1 января будущего года;
-
«2» при переходе сразу после регистрации;
-
«3» при переходе после прекращения применения ЕНВД.
Что учесть при заполнении бланка формы № 26.2-1: «правила для всех»
Если налогоплательщик выбрал рекомендуемый типовой бланк заявления для подачи в ИФНС, то при его заполнении следует учесть ряд нюансов. Их немного, но они касаются в равной степени как ИП, так и юрлиц. Таким образом, ИП, организация должны:
- Правильно записывать код налогоплательщика: «1» – при подаче формы № 26.2-1 на момент госрегистрации, «2» – вновь образованные юрлица (зарегистрированные ИП) и лица, которые перестали применять ЕНВД, «3» – при переходе с другого режима, кроме ЕНВД.
- Заносить сведения построчно, а в пустующих местах проставлять прочерки.
- Текст писать большими заглавными буквами, отчество указывать при наличии.
- Подготовленный документ заверять подписью полномочного лица (ИП, главы организации), и, при наличии, печатью.
Отсюда следует, что при переходе на «упрощенку» с другого режима, нужно будет записать следующее. По строке «Признак налогоплательщика» – значение «3», далее, по строке «Переходит на УСН» – значение «1» (т. е. с 1 января нового года). Сумма дохода указывается за 9 мес. текущего года.
Если уведомление подает полномочный представитель, то к нему приобщается документ, удостоверяющий его полномочия. В самом бланке записывается его название (например, доверенность).
Пошаговый инструктаж по заполнению заявления № 26.2-1
Несмотря на то, что ИП и юрлица заполняют один и тот же бланк заявления № 26.2-1, данные, которые в него заносят указанные категории плательщиков, во многом отличаются. Именно об этой разнице пойдет далее речь.
В представленной ниже таблице отмечены сведения, которые нужно записывать ИП и отдельно, юрлицу. При этом использованы следующие условные обозначения: «+», что означает «применяется по отношению к данному лицу» либо «–», соответственно «не применяется». Попутно даются разъяснения.
| Сведения по форме № 26.2-1 | Что записывает ИП | Что записывает юрлицо |
| ИНН
(№ при регистрации ИП и юрлица, при его отсутствии проставляют прочерки) |
+ |
+ |
| КПП | – | + |
| Код ИФНС
(определяется по месту регистрации либо уточняется через сайт ФНС РФ) |
+ |
+ |
| Код признака плательщика
(список кодов с их расшифровкой указан внизу бланка) |
+ |
+ |
| Наименование юрлица либо ФИО ИП (в оставшихся пустых ячейках проставляют прочерки) | ФИ полностью, а отчество – при наличии | Полное название организации |
| Строка «Переходит на УСН»
(одно из трех значений: «1», «2» либо «3») |
+ |
+ |
| Избранный объект налогообложения
(для УСН 6% записывают «1», а для УСН 15% – «2») |
+ |
+ |
| Текущий год представления уведомления в ИФНС | + | + |
| Сумма доходов за 9 мес. также текущего года |
Лимитов не установлено |
Данная сумма не должна быть больше 112 500 000 рос. руб. |
|
Остаточная стоимость ОС |
Без лимитных ограничений |
По состоянию на 01.10.2023 не может превышать 150 000 000 рос. руб. |
| ФИО заявителя
(руководителя организации, его полномочного представителя) |
ИП по этим строкам проставляет прочерки |
+ |
| Дата подачи, контактный телефон, подпись заявителя | + | + |
Типовой бланк оформлять следует в 2 экземплярах. Один остается в ИФНС, а второй с регистрационными отметками передается заявителю (ИП, юрлицу). Если уведомление направляется адресату почтовым отправлением с описью, то составляется 1 экземпляр.
Чтобы убедиться в том, что его действительно поставили на учет по УСН, заявитель вправе обратиться к ИФНС с письменным запросом. Налоговая обязана будет ответить на него по форме № 26.2-7. Это информационное письмо, которое подтверждает, что таким-то лицом конкретного числа подано заявление о переходе на УСН. Типовой бланк № 26.2-7 представлен Прил. № 7 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012.
Следует заметить, что в общем случае при подаче заявления о переходе на втором его экземпляре делаются регистрационные отметки ИФНС о его принятии и этого вполне достаточно для подтверждения. Но вариант с запросом тоже не исключается и, зачастую, заявители используют его для получения официального ответа, своего рода дополнительного подтверждения от ИФНС.
-
Действующие организации, изъявившие желание сменить налоговый режим, прописывают ИНН и КПП, действующие ИП — ИНН. Только что созданные организации не имеют ИНН и КПП. ИП не заполняют КПП никогда, а ИНН при подаче в момент регистрации — если он уже присвоен.
-
Укажите код налогового органа и признак налогоплательщика:
- 1 – если форма 26.2-1 подается одновременно с документами на регистрацию;
- 2 – в случае уведомления о переходе на УСН в течение 30 дней с момента постановки на учет;
- 3 – если действующие организации или ИП приняли решение о переходе на УСН с других режимов налогообложения.
-
Напишите название общества или фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя.
-
Выберите код даты перехода на УСН:
- 1 – если запланировано перейти на УСН с 1 января следующего года;
- 2 – с даты регистрации только что созданного общества либо ИП;
- 3 – с начала месяца в году при снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика ЕНВД.
-
Укажите вид объекта налогообложения:
- 1 – «Доходы»;
- 2 – «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Затем необходимо прописать год подачи уведомления о переходе на УСН. Ячейки с указанием величины доходов, заработанных за предыдущие 9 месяцев, и остаточную стоимость основных средств указывают исключительно функционирующие организации и предприниматели.
-
В нижнем поле слева необходимо вписать информацию о заявителе:
- 1 – налогоплательщик: ИП или руководитель ООО;
- 2 – представитель налогоплательщика: лицо, наделенное полномочиями представлять интересы по доверенности.
Не забудьте указать наименование и реквизиты доверенности, если здесь указано число «2»; полное имя руководителя или представителя (зависит от того, кто представляет заявление). Фамилия, имя и отчество ИП или руководителя ООО в нижнем поле слева не повторяется.
-
Пишем телефонный номер заявителя и дату подачи заявления. Подпись в данном блоке ставит лицо, представляющее документы, и только при инспекторе ФНС.
Когда можно перейти на упрощенную систему
Начать применять данный режим можно в разное время.
Например, организация долгое время работает на общей системе налогообложения. Но в связи с кризисными явлениями в экономике, обороты снижаются, выручка падает. А тут еще НДС с 2020 года повышается. Руководство компании долго взвешивало все за и против и в итоге решило перейти на спецрежим, тем более, что все необходимые условия для перехода в компании выполняются. В таком случае у организации есть период времени с 1 октября по 31 декабря, для того, чтобы подать уведомление о переходе на упрощенку в налоговую инспекцию. С 1 января нового года с чистой совестью можно начинать вести деятельность по УСН.
Гражданка Соколова И. решила оформиться официально и получить статус индивидуального предпринимателя. 1 марта был подан соответствующий комплект документов. Придя в налоговую инспекцию для подачи документов, гражданка Соколова узнала, что для начала работы на выбранной ей упрощенной системе, нужно подать уведомление. Поскольку бланка уведомления не нашлось, пришлось приезжать еще раз и подавать уведомление отдельно.
ООО «Ромашка» уже несколько лет работает на упрощенном режиме и применяет объект «доходы минус расходы». В последнее время специфика деятельности такова, что бухгалтером было внесено предложение сменить объект налогообложения на «доходы». Руководитель подумал и согласился с доводами бухгалтерии. В период с 1 октября по 31 декабря бухгалтер сформировала и подала соответствующую форму в налоговую инспекцию. С 1 января ООО «Ромашка» платит налоги со всех своих доходов.
Все 3 примера наглядно показывают, когда происходит подача уведомления. Сведем данные в таблицу.
| Событие | Срок |
| По общему правилу | С 1 октября по 31 декабря |
| Если бизнес только регистрируется | С документами, которые нужны для регистрации или в течение 30 дней после нее |
| Переход на УСН с ОСНО | С 1 октября по 31 декабря |
| Переход на ЕНВД | С 1 октября по 31 декабря. НО! Если деятельность ЕНВД прекращена, то в течение 30 дней с момента снятия с учета по ЕНВД |
| Смена объекта налогообложения | С 1 октября по 31 декабря |
Если не уведомить налоговый орган о смене системы налогообложения, то наступит ответственность согласно п.п 19 п. 3 ст. 342.12 НК РФ.
Уведомление подано, а на спецрежим переходить передумали
Бывает и так. Например, организация работала на ОСНО, а потом решила, что налоговая нагрузка достаточно велика, деятельность позволяет не применять НДС. В итоге принято решение о переходе на спецрежим, подано уведомление. А ближе к концу года появляется супервыгодный контракт, но только главное условие – работа с НДС. В такой ситуации и контракт терять не хочется и что делать непонятно.
Если получилось так, что налогоплательщик передумал переходить на упрощенку, то нужно в до 15 января года, с которого планировалось перейти на УСН, уведомить налоговую инспекцию о смене решения. Такая позиция озвучена в Письме ФНС №ХВ-6-02/503@ от 27.06.2017 года. Однако суды не считают, что в этом случае нужно уведомлять контролирующий орган, можно просто продолжать работать на ОСНО.
Основные реквизиты и правила оформления
Рассмотрим алгоритм действий при заполнении бланка:
- ИНН и КПП вносятся на основании соответствующих документов;
- далее вписывается код налоговой (сведения можно найти на официальном сайте ФНС РФ);
- код признака налогоплательщика выбирается из списка в конце документа;
- фамилия, имя, отчество и наименование организации заполняются также на основании сведений из официальных документов, организационно-правовая форма указывается полностью;
- далее выбирается соответствующий пункт о моменте, когда происходит переход на УСН, в бланке все объяснено четко и ясно;
- объект налогообложения указывается в обязательном порядке;
- далее при необходимости заполняются поля о доходах и стоимости имущества на основании данных учета и отчетности;
- обязательно указание на лицо, которое сдает документы, так как этот гражданин будет подписывать отчет;
- далее вносится номер контактного телефона;
- подпись и дата — также обязательные реквизиты (в целях удостоверения бланка и даты его предоставления).
Все преимущества УСН ещё раз
- возможность легально вести бизнес, не платя подоходного налога на физическое лицо в размере 13%;
- налог на имущество, которое используется в деятельности предпринимателя, — нивелируется;
- забываем про НДС;
- простота расчёта. Платим либо 6 процентов со всего дохода, либо 15 процентов с дохода за вычетом расхода.
Кстати говоря! Когда говорят, что УСН заменяет всё налоговое бремя, возлагаемое на предпринимателя — врут. НДФЛ с зарплаты сотрудников, будьте добры оплачивать в срок согласно закону.
При переходе на упрощёнку, помните условия, при которых вам этого сделать не дадут!
- У вашей компании есть представительства и филиалы (разумеется, о которых уведомлён налоговый орган соответствующим образом). Т.е. если вы в Перми работаете вдвоём с Виталиком, печатая визитки, а в Казани Максим и Катя их распространяют — это не значит, что у вас есть Казанский филиал и, соответственно, данное условие, при котором нельзя применять УСН — не актуально.
- У вас должно быть менее 100 сотрудников. Разумеется, устроенных официально. На вас могут работать и полторы тысячи, но если для официальных служб вы работаете один — условий для неприменения УСН не будет. Другое дело, что появятся вопросы к вашей производительности труда, иначе бы все работали одни в своей компании.
- Остаточная стоимость — более 100 млн. рублей. Иначе вы слишком богаты, дабы применять “простые” режимы.
- Другие предприятия не должны иметь долю в вашем, превышающую 25%. Для ИП неактуальное условие.
- За три первых квартала года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощёнку, доходы не должны превышать 45 млн. руб.
- Общий годовой доход не должен превышать сумму в 60 млн. руб.
Внимание: в последних двух пунктах суммы 45 и 60 нужно ещё дополнительно умножать на коэффициент-дефлятор, который меняется ежегодно.
Приступим к заполнению заявления по форме № 26.2-1. Кстати, она же по КНД 1150001.
Заявление у нас будет подавать новоиспечённый предприниматель Охтыво Константин Юсупович. Он решил перейти на упрощённый режим налогообложения сразу с момента регистрации ИП.
В какую ИФНС сообщать о переходе
Если следовать букве закона, то заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с нового года надо подать в ту инспекцию, где действующий бизнесмен уже поставлен на налоговый учёт. Указание на это есть в п. 1 статьи 346.13 НК РФ.
А вот в отношении того, можно ли подавать уведомление в ту же ИФНС, куда подаются документы на госрегистрацию, точно не сказано. Дело в том, что в крупных городах и некоторых регионах созданы специальные регистрирующие инспекции. Так, в Москве это 46-ая инспекция, в Питере — 15-ая. То есть, документы на регистрацию подают только в них, а на учёт ставят в ИФНС по прописке ИП или юрадресу ООО.
На практике налоговики (та же самая 46-ая московская ИФНС) без проблем принимают заявление на УСН при подаче документов на регистрацию, но кое-где, как мы уже говорили, требуют обращаться по месту налогового учёта. В вашем конкретном случае вполне может оказаться, что инспекция, куда вы подаёте документы и которая ставит вас на налоговый учёт, будет одной и той же. Тогда и вопрос выбора ИФНС просто не возникает. Узнать код инспекции можно на сайте налоговой службы.
Заявление на УСН: образец заполнения
Заявление на УСН заполняется по рекомендуемой форме, утвержденной ФНС России приказом от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В связи с тем, что такое обращение подается в уведомительном порядке (если соблюдены все условия), и называется оно уведомлением.
В уведомлении должно быть отражено название организации либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, который подает заявление и собирается переходить на упрощенку, ИНН, КПП (при наличии) налогоплательщика. Необходимо указать дату, с которой будет применяться упрощенный режим. Кроме того, в заявлении должны быть видны контактные данные налогоплательщика.
Также при написании заявления на упрощенку в 2019-2020 годах нужно указывать:
- какой объект налогообложения выбран (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
- каков объем доходов за 9 месяцев того года, в котором пишется уведомление (налоговый орган должен убедиться, что доходы заявителя не превышают лимита, определенного в п. 2 ст. 346.12 НК РФ, в 2019-2020 годах это 112,5 млн руб.);
- какова на 1 октября остаточная стоимость принадлежащих налогоплательщику основных средств (она не должна превысить 150 млн руб.).
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения
Уведомление можно представить в произвольной форме, а можно воспользоваться рекомендованной формой уведомления о переходе на УСН (форма № 26.2-1) (утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»).
Отличия от заявления о переходе на УСН (форма № 26.2-1), утв. Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@:
| В чем отличие | Приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@ |
Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ |
| наименование | заявление | уведомление |
| численность работников | неоходимо указывать среднюю численность работников | пункт отсутствует |
| стоимость имущества | Надо указывать стоимость амортизируемого имущества, в т.ч. — нематериальных активов | Надо указывать только остаточную стоимость основных средств |
| контактный телефон | надо указать | пункт отсутствует |
У УСН есть немало преимуществ. Так, на ней проще платить налоги.
ИП на упрощенке не признаются налогоплательщиками НДС, кроме НДС, уплачиваемого:
- при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под российской юрисдикцией;
- на основании ст. 161, 174.1 НК РФ.
И также, после перехода на упрощенку, ИП больше могут не платить:
- НДФЛ на доходы от ведения бизнеса (кроме налога, начисляемого с доходов в виде дивидендов или облагаемых на основании п. 2, 5 ст. 224 НК РФ);
- налог на имущество физлиц, применяемого в бизнесе (кроме недвижимости физлиц, имущественный налог по которой начисляется по кадастровой стоимости, п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Еще одним преимуществом УСН является то, что на нем можно выбрать налоговую базу и ставку. Так, на упрощенке налог платят:
- С доходов по своей бизнес-деятельности в качестве ИП.
- С разницы “Доходы-расходы” по деятельности в качестве ИП.
Причем ставка налога в обоих вариантах ниже, например, ставки налога на прибыль при ОСН. Так, ставка по УСН равна:
- 6% — налог взимается только с доходов;
- 15% — когда налогом облагается разница «доходы-расходы».
Однако, на региональном уровне ставки УСН могут быть равны 1–6%. Это зависит от конкретной категории налогоплательщика.
С начала 2021 г. плательщики УСН, чьи доходы составляют от 150 до 200 млн р., и (или) в штате числится от 100 до 130 работников, не снимаются с упрощенки, а продолжают уплачивать налог, но по другой ставке:
- 8% — если налогом облагаются «Доходы»;
- 20% — налог взимается с разницы «Доходы-расходы».
Переход на УСН через Госуслуги
Современные методы ведения делопроизводства позволили упростить схемы получения большого количества документов и осуществления всевозможных действий, исключив из цепочки непродуктивные звенья.
Государство всячески способствует этому процессу, постоянно пополняя перечень онлайн-сервисов доступных широкому кругу граждан. В их числе и государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Но, к сожалению, в настоящее время невозможно подать уведомление о переходе на УСН через Госуслуги.
Рекомендуем воспользоваться возможностью бесплатно подать заявление на регистрацию юрлица онлайн через госуслуги, и уже после регистрации в течение 30 дней осуществить переход на УСНО, подвал заявление лично в ФНС
Изменение объекта налогообложение и отказ от УСН
Если в ходе деятельности вы решаете изменить объект налогообложения (“Доходы” или “Доходы минус расходы”), об этом также нужно подать уведомление — до 20 декабря перед наступлением года, в котором вы планируете применять новый объект налогообложения.
Если вы планируете добровольно отказаться от применения УСН, в налоговую также подается уведомление — не позднее 15 января в год, когда вы планируете перейти на другой налоговый режим.
В ходе деятельности предприятие может выйти за границы критериев, которые дают возможность применять упрощенку. Например, прибыль бизнеса может превысить положенный рубеж, или число сотрудников станет выше 100. В таком случае предприниматель или юрлицо обязаны подать в ФНС еще два документа:
- Уведомление о потере права на УСН. Это необходимо сделать в течение 15 дней по завершении квартала, в котором произошло нарушение.
- Сдать налоговую декларацию в течение 25 дней после окончания квартала, в котором было допущено нарушение.
Если вы планируете применять ЕНВД или ПСН после прекращения УСН, об этом также нужно будет подать в налоговую соответствующее заявление.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Кто может работать на УСН в 2022 году?
Лимиты и требования к предприятиям и индивидуальным предпринимателям, планирующим применение УСН, перечислены в ст. 346.12 НК РФ.
Согласно действующему законодательству, применять УСН не вправе следующие субъекты:
- иностранные компании;
- НПФ, инвестиционные фонды, банки, страховые компании, микрофинансовые организации и профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- адвокаты, нотариусы, агентства занятости;
- казенные и бюджетные учреждения;
- игорный бизнес, ломбарды;
- субъекты, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
- субъекты, производящие подакцизные товары.